El modelo 115 aparece en cuanto tu actividad ocupa un local alquilado. Además, se repite cada trimestre. Por lo tanto, merece la pena entender bien cómo funciona la retención del alquiler.
Qué es el modelo 115 y para qué sirve
El modelo 115 es la autoliquidación de las retenciones por el arrendamiento de inmuebles urbanos. Es decir, cuando alquilas una oficina, una nave o un local para tu actividad, la ley te obliga a retener una parte de la renta.
Después, esa retención la ingresas tú en la Agencia Tributaria. En consecuencia, el propietario recibe menos dinero, pero se lo descuenta luego de su propio impuesto.
Quién tiene que retener
La obligación recae sobre el arrendatario, siempre que actúe como empresa, profesional o entidad. Por ejemplo, una sociedad que alquila su oficina, un autónomo con local a pie de calle o una asociación con sede propia.
En cambio, el alquiler de vivienda para uso particular no lleva retención. Asimismo, tampoco retiene un particular que alquila un piso para vivir.
Qué porcentaje se retiene en el alquiler
El tipo general de retención es del 19 %. La base de cálculo es la renta pactada, más los gastos que asumas y que el propietario te repercuta, y siempre sin incluir el IVA.
Un ejemplo aclara el mecanismo. Si la renta mensual es de 1.000 euros, el IVA asciende a 210 euros y la retención a 190 euros. Por lo tanto, pagas 1.020 euros al propietario e ingresas 190 euros a Hacienda.
Cuándo no hay que presentar el modelo 115
Existen varias excepciones que conviene revisar antes de retener:
- Rentas inferiores a 900 euros anuales satisfechas al mismo arrendador.
- Viviendas cedidas a la plantilla por la propia empresa.
- Arrendadores con certificado de exoneración emitido por la Agencia Tributaria.
- Arrendamiento financiero y determinados supuestos de entidades exentas.
Ese certificado de exoneración es el caso más frecuente. Por eso conviene pedirlo al propietario al firmar el contrato y renovarlo cada año.
Cómo se rellena el modelo 115
Es uno de los formularios más breves del calendario fiscal. Solo necesitas cuatro datos.
Primero, el número de perceptores, es decir, los arrendadores a los que has pagado en el trimestre. Después, la base de las retenciones, que es la suma de las rentas sin IVA. A continuación, el importe total retenido. Por último, los resultados a deducir de periodos anteriores del mismo ejercicio.
El sistema calcula el resultado a ingresar de forma automática. Asimismo, permite domiciliar el pago si presentas dentro del plazo previsto.
Plazos de presentación del modelo 115
- Primer trimestre: del 1 al 20 de abril.
- Segundo trimestre: del 1 al 20 de julio.
- Tercer trimestre: del 1 al 20 de octubre.
- Cuarto trimestre: del 1 al 20 de enero.
Las grandes empresas presentan el modelo cada mes. Igualmente, todas las empresas deben presentar en enero el modelo 180, que es el resumen anual informativo.
Relación con el modelo 180
El modelo 180 detalla, arrendador por arrendador, las rentas pagadas y las retenciones practicadas durante el año. Por lo tanto, la suma de los cuatro trimestres debe coincidir con ese resumen.
Cuando el cruce no cuadra, Hacienda envía un requerimiento casi automático. De hecho, es una de las incidencias más comunes en pymes con varios locales.
Cómo se contabiliza la retención del alquiler
La factura del alquiler genera tres apuntes en tu contabilidad. Primero, el gasto por arrendamiento. Después, el IVA soportado deducible. Por último, la retención pendiente de ingreso.
Esa retención se registra en la cuenta de Hacienda pública acreedora por retenciones practicadas. Al presentar el trimestre, el pago cancela el saldo. Por lo tanto, un saldo distinto de cero al cierre indica un descuadre entre facturas y declaraciones.
Qué revisar antes de cerrar el trimestre
Dedica diez minutos a estas cuatro comprobaciones y evitarás la mayoría de los requerimientos:
- Comprueba que todas las facturas de alquiler del periodo están registradas.
- Revisa que la base excluye el IVA y respeta los gastos repercutidos.
- Verifica si algún arrendador ha entregado certificado de exoneración.
- Contrasta el total retenido con la cuenta contable correspondiente.
Errores frecuentes
El error más repetido consiste en calcular la retención sobre la base con IVA incluido. El segundo aparece cuando el propietario es una sociedad, porque muchas empresas creen que entonces no hay que retener.
Otro fallo habitual es olvidar el certificado de retenciones. La empresa debe entregarlo al arrendador para que lo aplique en su declaración anual.
Preguntas frecuentes
¿Quién paga realmente la retención del alquiler?
La ingresa el inquilino, aunque económicamente la soporta el propietario. En realidad, funciona como un anticipo de su impuesto.
¿Qué diferencia hay entre el modelo 115 y el 111?
El modelo 115 recoge solo el alquiler de inmuebles urbanos. En cambio, el 111 declara las retenciones de nóminas y de facturas de profesionales.
¿Se puede presentar el modelo 115 negativo?
Sí, cuando no ha habido pagos sujetos a retención pero mantienes la obligación de declarar.
¿Y si el local está alquilado a nombre de dos propietarios?
Se retiene a cada uno según su porcentaje de titularidad y se declaran dos perceptores.
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